Срок полезного использования станок сверлильный

К какой амортизационной группе можно отнести бахиломашину (станок ДОК 1200-1) стоимостью 950 тыс. руб.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2017 году, то ее можно включить в четвертую амортизационную группу.
Если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2016 году, то ее можно включить в пятую амортизационную группу.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого, в частности, объект основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ) служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями данной статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее – Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 в Классификацию внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2017.
Поэтому в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2017, для определения срока полезного использования следует применять Классификацию в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 (письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129). Для основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, используется Классификация в предыдущей редакции.
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться в том числе Общероссийским классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008) “Общероссийский классификатор основных фондов” (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, далее – ОКОФ).
До 01.01.2017 применялся Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее – старый ОКОФ).
При этом ни в Классификации (как в ныне действующей редакции, так и в предыдущей), ни в ОКОФ, ни в старом ОКОФ прямо не поименована бахиломашина (станок ДОК 1200-1).
Из информации, размещенной на сайте производителя https://inoxpm.ru/ru/dok/stanok-bakhilnyj-dok-1200.html, можно сделать вывод, что этот станок предназначен для переработки рулонной полиэтиленовой пленки в готовую продукцию – бахилы.
Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, далее – ОКПД) полиэтилен (код продукции 20.16.10.110) является химическим продуктом и входит в группу 20.16 “Пластмассы в первичных формах”. То есть полиэтиленовая пленка является изделием из пластмасс.
По нашему мнению, бахиломашину можно отнести к оборудованию для производства продукции из резины и пластмасс, не включенному в другие группировки (код по ОКОФ 330.28.96.10.120), по старому ОКОФ – к виду “Cтанки для обработки прочих материалов” (код 142922659), входящему в подкласс “Станки для обработки неметаллических материалов” (код 142922650). Напомним, для того, чтобы упростить применение нового ОКОФ, приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями классификаторов.
Согласно Классификации в действующей редакции это оборудование входит в четвертую амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Поэтому если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2017 году, то, по нашему мнению, ее можно включить в четвертую амортизационную группу.
Согласно Классификации в предыдущей редакции станки для обработки неметаллических материалов относятся к пятой амортизационной группе (со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). То есть если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2016 году, то мы полагаем, что ее необходимо включить в пятую амортизационную группу.
К сожалению, нам не удалось обнаружить разъяснений уполномоченных органов или арбитражной практики, затрагивавших бы вопрос об амортизации (амортизационной группе) для бахиломашин или подобных видов оборудования.
В то же время, поскольку напрямую рассматриваемое нами оборудование не поименовано в Классификации (ни в действующей, ни в предыдущей редакциях), то организация может воспользоваться положениями п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Если на основании имеющихся у организации документов невозможно установить срок полезного использования основного средства, то можно обратиться к изготовителю (продавцу) с соответствующим запросом. Далее, исходя из установленного срока полезного использования, следует определить амортизационную группу в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ.
Отметим, что специалисты Минфина России, рассматривая аналогичные вопросы налогоплательщиков, касающиеся определения амортизационных групп, также обращаются к норме п. 6 ст. 258 НК РФ (письма Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707, от 03.11.2016 N 03-03-06/1/64814, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874).
При этом зачастую по вопросу классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России (письма Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23916, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63570, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874, от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42310).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

27 января 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Оптимизация технологического процесса производства обечайки блока управления смесителя путем изменения конструкции прессформы , страница 3

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы[2].

Для подсчета амортизационных отчислений мы будем использовать линейный метод.

Установим срок полезного использования оборудования, используемого в технологическом процессе производства формообразующих деталей прессформы для изготовления обечайки блока управления смесителя, в соответствии с его амортизационной группой[3]:

Станки строгальные, фрезерные, шипорезные, шлифовальные, полировальные, сверлильные, пазовальные и долбежные.

Станки металлообрабатывающие, металло-режущие (токарной группы, сверлильно-расточной группы, зубообрабатывающие, фрезерные; строгальные и долбежные; болто- и гайконарезные; станки отрезные, специальные и специализированные).

Станки с ЧПУ, в том числе обрабатывающие центры.

Установки и оборудование для электрофизи-ческой обработки материалов.

Необходимо заметить, что при подборе группы для имеющегося оборудования в наших условиях следует стремиться к тому, чтобы срок полезного использования был минимальным– это позволит снизить срок окупаемости.

Итак, приступим к подсчету норм амортизации и амортизационных отчислений на оборудование.

Токарный станок 16К20

Год выпуска – 1981. Следовательно, если оборудование отработало свой срок полезного использования (20 лет), то амортизация не может производиться по старым нормативным актам, да и в новой классификации 1 для него нет места, а амортизационные отчисления не окончательно скомпенсировали его остаточную стоимость, то приказом директора можно назначить новый срок полезного использования указанного оборудования. Положим его равным 5-ти годам. Тогда

Годовая норма амортизации: , где Т_Н– срок полезного использования, назначенный приказом директора;

Месячные амортизационные отчисления:

руб.

Вертикально-фрезерный станок 6Р13

Год выпуска – 1987. Здесь сложилась подобная ситуация (см. амортизация станка 16К20). Т.о. назначаем срок полезного использования также равным 5 годам. Тогда

Годовая норма амортизации: , где Т_Н– срок полезного использования, назначенный приказом директора;

Месячные амортизационные отчисления:

руб.

Год выпуска – 1997. Этот станок попадает под действие постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года №1. Остаточный срок его полезного использования– 2 года. Проведем его переоценку.

Годовая норма амортизации: , где Т_ОСТ– остаточный срок полезного использования;

За прошедшие пять лет его стоимость уменьшалась на 14,3% ежегодно. Таким образом , его остаточная стоимость составляет 4275000 руб.

Месячные амортизационные отчисления:

руб.

Плоскошлифовальный станок 3Г71М

Год выпуска – 1990. Согласно классификации остаточный срок его полезного использования – 3 года.

Годовая норма амортизации: , где Т_ОСТ – остаточный срок полезного использования;

Месячные амортизационные отчисления:

руб.

Координатно-шлифовальный станок 3К-227А

Год выпуска –1996. Остаточный срок его полезного использования – 9 лет.

Годовая норма амортизации: , где Т_ОСТ– остаточный срок полезного использования;

Месячные амортизационные отчисления:

руб.

Электроэрозионный копировально-прошивочный станок AGIETRON-250

• АлтГТУ 419
• АлтГУ 113
• АмПГУ 296
• АГТУ 266
• БИТТУ 794
• БГТУ «Военмех» 1191
• БГМУ 172
• БГТУ 602
• БГУ 153
• БГУИР 391
• БелГУТ 4908
• БГЭУ 962
• БНТУ 1070
• БТЭУ ПК 689
• БрГУ 179
• ВНТУ 119
• ВГУЭС 426
• ВлГУ 645
• ВМедА 611
• ВолгГТУ 235
• ВНУ им. Даля 166
• ВЗФЭИ 245
• ВятГСХА 101
• ВятГГУ 139
• ВятГУ 559
• ГГДСК 171
• ГомГМК 501
• ГГМУ 1967
• ГГТУ им. Сухого 4467
• ГГУ им. Скорины 1590
• ГМА им. Макарова 300
• ДГПУ 159
• ДальГАУ 279
• ДВГГУ 134
• ДВГМУ 409
• ДВГТУ 936
• ДВГУПС 305
• ДВФУ 949
• ДонГТУ 497
• ДИТМ МНТУ 109
• ИвГМА 488
• ИГХТУ 130
• ИжГТУ 143
• КемГППК 171
• КемГУ 507
• КГМТУ 269
• КировАТ 147
• КГКСЭП 407
• КГТА им. Дегтярева 174
• КнАГТУ 2909
• КрасГАУ 370
• КрасГМУ 630
• КГПУ им. Астафьева 133
• КГТУ (СФУ) 567
• КГТЭИ (СФУ) 112
• КПК №2 177
• КубГТУ 139
• КубГУ 107
• КузГПА 182
• КузГТУ 789
• МГТУ им. Носова 367
• МГЭУ им. Сахарова 232
• МГЭК 249
• МГПУ 165
• МАИ 144
• МАДИ 151
• МГИУ 1179
• МГОУ 121
• МГСУ 330
• МГУ 273
• МГУКИ 101
• МГУПИ 225
• МГУПС (МИИТ) 636
• МГУТУ 122
• МТУСИ 179
• ХАИ 656
• ТПУ 454
• НИУ МЭИ 641
• НМСУ «Горный» 1701
• ХПИ 1534
• НТУУ «КПИ» 212
• НУК им. Макарова 542
• НВ 777
• НГАВТ 362
• НГАУ 411
• НГАСУ 817
• НГМУ 665
• НГПУ 214
• НГТУ 4610
• НГУ 1992
• НГУЭУ 499
• НИИ 201
• ОмГТУ 301
• ОмГУПС 230
• СПбПК №4 115
• ПГУПС 2489
• ПГПУ им. Короленко 296
• ПНТУ им. Кондратюка 119
• РАНХиГС 186
• РОАТ МИИТ 608
• РТА 243
• РГГМУ 118
• РГПУ им. Герцена 124
• РГППУ 142
• РГСУ 162
• «МАТИ» — РГТУ 121
• РГУНиГ 260
• РЭУ им. Плеханова 122
• РГАТУ им. Соловьёва 219
• РязГМУ 125
• РГРТУ 666
• СамГТУ 130
• СПбГАСУ 318
• ИНЖЭКОН 328
• СПбГИПСР 136
• СПбГЛТУ им. Кирова 227
• СПбГМТУ 143
• СПбГПМУ 147
• СПбГПУ 1598
• СПбГТИ (ТУ) 292
• СПбГТУРП 235
• СПбГУ 582
• ГУАП 524
• СПбГУНиПТ 291
• СПбГУПТД 438
• СПбГУСЭ 226
• СПбГУТ 193
• СПГУТД 151
• СПбГУЭФ 145
• СПбГЭТУ «ЛЭТИ» 380
• ПИМаш 247
• НИУ ИТМО 531
• СГТУ им. Гагарина 114
• СахГУ 278
• СЗТУ 484
• СибАГС 249
• СибГАУ 462
• СибГИУ 1655
• СибГТУ 946
• СГУПС 1513
• СибГУТИ 2083
• СибУПК 377
• СФУ 2423
• СНАУ 567
• СумГУ 768
• ТРТУ 149
• ТОГУ 551
• ТГЭУ 325
• ТГУ (Томск) 276
• ТГПУ 181
• ТулГУ 553
• УкрГАЖТ 234
• УлГТУ 536
• УИПКПРО 123
• УрГПУ 195
• УГТУ-УПИ 758
• УГНТУ 570
• УГТУ 134
• ХГАЭП 138
• ХГАФК 110
• ХНАГХ 407
• ХНУВД 512
• ХНУ им. Каразина 305
• ХНУРЭ 324
• ХНЭУ 495
• ЦПУ 157
• ЧитГУ 220
• ЮУрГУ 306

Полный список ВУЗов

Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2019 году

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.

Классификатор основных средств. Что изменилось?

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Как определить срок полезного использования ОС

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

• амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
• срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Источники:

https://www.garant.ru/consult/nalog/1091682/
https://vunivere.ru/work17133/page3
https://school.kontur.ru/publications/1479